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发达地区金融行业营改增的实证研究——以某市

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-10 14:17 点击次数:

金融视线 Finance

 

发达地区金融行业营改增的实证研究

 

——以某市为例

 

中国人民银行崇信县支行朱世义孟志平李志

 

摘 要:金融业“营改增”的实施是为了促进我国经济的良性循环。本文以某市银行业金融机构为样本进行了调查,调查发现,“营改增”初期税负略有增加,可抵税发票获取难,报税业务量增加,银行业盈利能力下降等,并结合实际提出了相关的政策建议。

 

关键词:营改增金融业某市

 

中图分类号:F832.3文献标识码:A文章编号:2096-0298(2017)07(a)-047-02

 

自2016年5月起,金融业全面实施营业税改革增值税政策,更2016年末,全市银行业金融机构税前利润16.79亿元,同比增长

 

大程度地减少了重复征税,促使金融业良性循环。营业税改革增值5.76%。缴纳税收2.69亿元,增长6.39%(见图1)。

 

税政策实施后,全市银行业采用非简易计税和简易计税两种方式,

 

从施行情况看,税负略有增加,利润有所下滑,相关配套政策仍待

 

出台完善。

 

1 某市银行业纳税和盈利基本情况

 

2016年末,全市共有金融业机构101家,其中银行业金融机构34

 

家,全部为金融纳税企业。近年来,某市银行业金融机构平稳健康运

 

行,持续提升对区域经济的贡献度,支持实体经济快速发展,贷款投

 

放稳定增长,中间业务收入不断扩大,金融业税收收入稳步增长。图1 2012年~2016年银行业金融机构税收情况

 

 

 

 

 

差异,把客户划分为不同的服务层次,比如可以把客户分为高端客户、普通客户和潜在客户。把客户进行层次划分,能够使银行对不同层次客户的需求进行不同的服务定位。比如对客户群体中绝大多数的普通客户实行大众化营销;对潜在客户采用情感营销,使其对商业银行产生认同感,从而转化为商业银行的客户。而对金融产品的需求较高的高端客户人数较少,银行可以采取个性化的营销方式,满足其不同的需求。按照目标客户的需求,开发满足客户需求的金融产品。通过有效开展STP战略能够使商业银行有限的资源得到最合理的配置。

 

4.3积极开展内部关系营销,培养高素质的专业营销人才

 

金融营销战略的实施归根结底是要靠商业银行的员工才能

 

得以实施,目前我国商业银行都没有专业的金融营销人才,员工对银行也没有很深的认同感,使得商业银行金融营销战略不能很好地得到实施。因此,我国商业银行应该向全体员工宣传自身的企业文化,使员工理解银行的精神文化内涵,对银行产生认同感和归属感,并加强对员工的培训,培养一批专业的金融营销人才。

 

4.4把握商业银行CIS战略核心,加强企业文化建设

 

近年来我国商业银行都在积极执行商业银行CIS战略,但都

 

注重于企业视觉识别和行为识别,忽视了商业银行CIS战略的核心——企业理念识别。我国商业银行不应仅仅注重自身的视觉形象建设,还必须形成自身的企业文化。银行在日常金融营销活动中,

要必须不断地向客户宣传银行的企业文化,让社会各界对自身的

 

 

 

 

 

企业文化产生认同感,形成自己的品牌形象。

 

参考文献

 

[1]罗杰·A·凯林,史蒂文·哈特利,威廉·鲁迪里尔斯.市场营销[M].世界图书出版公司,2012.

 

[2]赖丹声.银行营销实战原理[M].北京:清华大学出版社,2006.

 

[3]叶伟春.金融营销[M].北京:首都经济贸易大学出版社,2013.

 

[4]陶婷芳.商业银行营销对策透视及研究[J].财经研究,2012(6).

 

[5]张雪兰.金融营销学[M].北京:中国财政经济出版社,2009.

 

[6]王方华.金融营销[M].上海:上海交通大学出版社,2012.

 

[7]宋志辉.银行营销技巧[M].北京:华文出版社,2011.

 

[8]郑先炳.解读花旗银行[M].中国金融出版社,2015.

 

[9]范云峰,张长建.银行营销[M].北京:中国经济出版社,2010.

 

[10]邹亚生.银行营销导论[M].北京:对外经济贸易出版社,2012.

 

[11]屠萍萍.我国商业银行金融营销发展策略研究[D].吉林财经大学,2015.

 

[12]韩花.我国商业银行营销管理的问题与对策[J].市场论坛, 2016(2).

 

[13]吴浩.我国金融营销发展对策研究[J].魅力中国,2015(7).

 

[14]李健.浅谈金融营销[J].人力资源管理,2016(10).

 

[15]崔建章.金融营销的现状与发展策略研究[J].现代营销(学苑版),2015(4).

 

 

www.chinabt.net  2017年7月047

 

 

万方数据

 

Finance  金融视线

 

2 营改增对银行业的影响分析

 

2.1 营改增实施初期,税负略有增加

 

增值税作为价外税,换算为不含税价后的税率为5.66%,只

 

有抵扣率达到0.66%以上,才能实现增值税税负不增加的目标。

 

从银行业纳税情况看,1~4月份,银行业缴纳营业税5512万元,

 

5~12月缴纳增值税12436万元,换算成同期的营业税,多缴纳税收

 

243.61万元,税负略有增加。以某银行为例,2015年缴纳营业税2649

 

万元,2016年缴纳营业税714万元,增值税2014万元。该银行纳税基数下降9.15%的情况下,缴纳营业税和增值税共计2728万元,较

2015年增长2.98%。

 

  从税收政策上来看,金融业可抵扣的项目包括水电费、过桥过路费、燃油费、办公费等费用类项目和固定资产支出,占比较大的

 

成本性支出未涵盖在内。例如,某银行2016年应税收入9761万元,

 

费用支出2961万元,成本支出4889万元,但成本支出不能进行抵扣

 

(见图2)。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

图2 某市银行业金融机构营改增税率变化情况

 

2.2营改增实施后可抵税发票难获取

 

一是政策不明确使可抵扣发票获取难。供水、供电部门对于增

 

值税专用发票的要求较为严格,获取水电业增值税专用发票较难。供电部门规定专用发票开具应与企业户名一致,营业场所为租赁

 

的网点、ATM机及基层营业网点因名称问题取得可抵扣发票较难。加油费方面,零星加油和外出加油获取增值税专用发票较难。办公用品采购对于小规模纳税人来说,难以提供增值税专用发票,使办公费支出发票不合规、难抵扣。二是部分行业拒绝开具增值税专用发票。以住宿费为例,部分酒店、宾馆开具的增值税发票有张数限制,获取专用发票较难。

2.3营改增实施使银行业报税业务量增加

 

实施营业税改增值税后,由于增值税的计算方法较营业税更

 

加复杂,进项税抵扣环节增加了进项税票信息录入、审核、认证、核算等工作,增加了财务核算工作量。

 

2.4营改增实施使银行业盈利能力下降

 

2016年末,全市银行业税前利润16.79亿元,同比增长5.76%,上

 

缴所得税2.13亿元,实现税后利润11.5亿元,同比少盈利2376万元,下降2.02%,低于全省银行业税后利润增长1.65个百分点,低于全

 

 

048  2017年7月   www.chinabt.net

 

 

 

国3.41个百分点。全市5家商业银行(工行、农行、中行、建行、交行)税前利润6.16亿元,同比减少0.6亿元,下降8.84%。9家法人金融机构税前利润7.94亿元,同比增长17.12%。法人金融机构贷款余额210.9亿元,同比增长34.19%,高于利润增速17.02个百分点。虽然贷款增长较快,但是经营成本及拨备成本增加,以及营业税改增值税的影响,使银行业的盈利能力下降。

 

3 几点建议

 

3.1健全完善综合治税政策,优化辖内征纳环境

 

加强相关部门涉税信息报送和开票行为管理,提高办税窗口

 

部门的办事效率。增强水电等公共事业部门的开票能力和效率,协

 

调解决由于租赁造成实际纳税人和名义纳税人不一致,各网点缴纳水电费开票难、抵扣难问题,确保进项税顺利抵扣。

 

3.2细化“营改增”配套政策,加强涉税管理服务

 

加强纳税咨询服务,优化办税流程,如过桥过路费因无增值税

 

专用发票,系统无法直接提取数据,需要手工记录台账并逐笔复印相关资料方可进行进项税抵扣,建议简化类似费用管理。对个别企业惜开拒开增值税发票行为,建议税务部门加强发票管理,加大处罚力度。同时加快推动电子税票普及应用,提高普通发票转换专用发票效率。

 

3.3强化增值税理论研究,提高增值税税制合理性

 

加强增值税理论研究,从税基、税率等不同角度推进增值税改

 

革。如改革税基,根据增值税对生产经营过程中的增加额征税的含义,以总计法的税法理论为基础,按照金融业增加值进行调整,

 

扣除免税和零税率产品和服务,乘以相应的税率计算增值税应纳税额。通过类似研究,推动税基或税率改革,提高增值税税制合理性,真正实现金融业税负降低。

 

3.4加大产品创新,优化业务结构

 

全面推广金融产品和服务方式创新,改变依赖存贷利差的盈

 

利模式,逐步提高中间业务收入占比。加快农村信用社改制农村商业银行步伐,拓宽资金来源渠道,降低负债成本。同时,加强内部管理,提高经营管理水平,建立流程化管理模式,形成税负抵扣链,增

 

强地方法人金融机构盈利能力。

 

参考文献

 

[1]黎祖明.“营改增”对金融业的影响及应对措施的探究[J].财

 

经界,2016(18).

 

[2]赵静丹.论营改增对金融业税负的影响[J].黑龙江科学,2016(20).

 

[3]李清蓉.探究全面实施营改增对银行机构的影响及对策[J].财

 

经界,2016(29).

 

 

万方数据


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