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关于营改增对建筑企业税负的影响及探讨_宋伟丽

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-09 10:41 点击次数:

 

 

 

财 务 审 计

 

关于营改增对建筑企业税负的影响及探讨

 

宋伟丽

 

(上海市政建设有限公司,上海 200438)

 

摘 要:自2016年5月1日起,我国完成全行业营改增,但是,由于部分,无法通过建筑施工企业的进项税额对其进行抵扣。同时,营

 

建筑行业运行环境较为复杂,以2016年4月30日为界限,已签订合改增后,建筑施工企业材料费也会对企业税负情况产生影响。我国

 

同或办理开工许可证的工程项目,可认定为老项目,选择简易计税建筑企业在整个施工中,会涉及许多因素,尤其在施工材料方面,

 

方法;而但尚未签订合同或未办理开工许可证的工程项目,可能被不同的施工材料会对建筑企业税负形成不同影响。例如:钢筋材料

 

认定为新项目,而需选择一般计税方法。由于简易计税方法跟营业的应用能获取增值税发票,该材料税率为17%,然而建筑企业增值

 

税比较税负变化不大,本文主要讨论一般计税方法对建筑企业的影税实际税率为11%。企业通过材料增值税来进行抵扣,以此来减轻

 

响及对策。施工企业税负压力。

 

关键词:营改增;建筑施工企业;税负工作;影响分析再者,实施营改增对我国建筑施工企业带来的具体影响还表现

 

DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2017.1754为对企业净利润的影响上。由于这一财务指标能够对企业实际经营

 

本文将以此营改增为背景,就实施营改增后对我国建筑企业税运转效率进行科学衡量。但若建筑施工企业在购买原材料时,无法

 

负工作带来的具体影响进行分析,针对当前我国营改增政策,对建取得专用材料增值税发票,就会减少建筑施工企业的税务抵扣款,

 

筑施工企业税负工作造成的影响进行论述,提出具体的改进对策。从而对企业经营净利润产生影响。

 

一、营改增政策实施背景除此之外,实施营改增给建筑施工企业税负工作带来的影响

 

由于我国建筑企业内部环境过于复杂,导致营改增政策的实施还表现为对建筑施工企业财务风险的影响。一方面,营改增后,我

 

存在诸多问题。首先,我国传统建筑行业采用的营业税税收制度,国建筑施工企业的工程造价体系会受到巨大影响。自从实施营改增

 

会导致税务部门在对建筑施工企业进行征税时,引发重复征税问政策以后,我国建筑施工企业的造价体系由原来的价内税变为价外

 

题。举个例子:建筑企业在购置施工材料时,应为材料供应商支付税,由此使建筑施工企业的施工项目招标书更加复杂。所以,对于

 

一些税款,待营改增政策执行后,充分避免了企业重复征税的现象建筑施工企业而言,营改增后,需要考虑的首要问题就是如何在工

 

出现。按照我国增值税的税收特征,其会使建筑施工企业部分税务程项目实施过程中科学编制项目招标书内容。另一方面,营改增

 

转移给其他消费者,从而可以适当减轻我国建筑施工企业的税负。后,对建筑施工企业的分包及转包等行为、方式都会造成一定的影

 

其次,建筑施工企业内部税负严重违背了我国税收制度的公响。尽管我国严格限制建筑施工企业转包及分包等行为,但在实际

 

平性原则。我国建筑企业具有多种类别,据此,不同工种在税款缴施工过程中此种现象非常普遍。对于建筑施工企业中的合法分包行

 

纳过程中存在很大差异。例如:建筑企业的装饰工程属于增值税范为而言,工程项目的第一承包商可通过进项税款增值专用发票对工

 

围,是具有劳务性质及建筑施工行业的维修工等,属于企业营业税程税款进行抵扣,但对于不合法的工程项目分包商而言,则无法通

 

的税收范筹。从中不难发现,建筑企业中的营业税与增值税两者间过此种方式来进行抵扣。

 

的差异会对建筑企业纳税工作造成严重影响。据此,将营改增政策另外,营改增政策的推行还会对联营合作项目造成严重冲击,

 

在建筑企业中推行,能在一定程度上缓解社会矛盾。据调查,目前联营合作项目中我国施工企业中很是普遍,且大多数

 

在营业税环境下,建筑企业的税负相对固定,但在增值税环境联营合作方均是非法企业,联营合作方通常缺乏健全会计核算体

 

下,企业的税负就会出现波动。这是由于增值税主要采用进销相抵系,导致成本核算工作形同虚设,另外施工材料的采购、机械设备

 

的计税措施,因此建筑企业进项抵扣率的不同,会导致建筑企业的租赁均缺乏正式发票。据相关数据显示,建筑工程实际税负可高达

 

增值税税负各不相同。与此同时,当建筑企业完全实行营改增后,6%~11%,在一定程度上超过总包方管理费率,基于这种情况下,

 

公司财务应分别计算收入和成本,这将直接导致核算、预算及考核严重威胁到联营合作项目管理的有效实施。

 

等工作需要改变原有口径。建筑企业营改增落实后,其税务管理将产生较大的影响。首先

 

建筑企业的增值税纳税筹划涉及领域众多,具有很强的专业建筑企业的税务管理成本将出现大幅度提升的情况,营改增后,建

 

性和实用性,对会计人员自身素质有着更高的要求。在营业税体系筑企业要购买税控装置以满足增值税发票的管理要求,这也是财务

 

下,建筑企业很少接触增值税,且增值税的政策同营业税政策比较成本提升的具体因素;其次根据我国税法规定,增值税的专用发票

 

起来差异较大,以前我国建筑企业还未完全落实营改增政策,很多需要由专人管理,而管理增值税发票的难度较大,计算量也较多,

 

建筑企业所涉及的税种依然是营业税、所得税、附加费及城市建设因此企业只能通过增设岗位的方式满足这一需求,这也是增加财务

 

维护费等,但基本很少涉及增值税。因此建筑企业应将纳税筹划改管理成本的因素。此外,增值税的管理还涉及到增值税开票管理、

 

革重点放在营业税上,就目前来看,我国对增值税的筹划方法研究增值税扣税凭证管理、增值税报税缴纳管理以及增值税会计核算管

 

较少。随着营改增政策的推进和落实,增值税很快也将成为建筑企理等多项内容,和原本的营业税体系比较,增值税的管理项目提升

 

业最大的税种,因此建筑企业必须从现在开始着手,将研究重点转了复杂性,因此营改增会给建筑企业的税务管理带来不利影响。

 

到针对增值税的纳税筹划上。综上,笔者对营改增政策对建筑企业税负的不良影响进行了分

 

二、实施营改增给建筑施工企业税负工作带来的影响析研究,为确保建筑企业有效发展,提高企业竞争力,建筑企业应

 

营改增政策的推行,对建筑企业税负工作带来极大影响,由于加大管理力度。

 

我国建筑企业的税款抵扣机制不完善,实施营改增后,必然会增加三、建筑施工企业应对营改增影响的具体对策

 

建筑企业税负。过去建筑行业采用3%的税率进行征税,但实施营改我国建筑行业具有独特之处,其财务管理系统也相对复杂。由

 

增后,建筑行业征税税率上升到11%。据此,建筑企业在缴纳税负于我国建筑企业独有的特点及其高度复杂性,这也在一定程度上决

 

时应找到平衡点,在整个过程中,建筑企业进项税额与销项税额比定了我国建筑企业税务管理的复杂性,建筑企业的税收管理难度较

 

值无差异,便能在一定程度上减轻企业税负,同时由于我国建筑施大,但这也是建筑企业实现增值税纳税筹划有效性体现的机遇。

 

工企业已不再提供人工费,而是通过施工发票对企业营业税额进行1.充分做好建筑施工企业的税收筹划工作

 

抵扣。营改增实施后,建筑施工企业的人工费作为增值税款中的一一方面当营改增实施后,企业税负会上升。(下转第154页)

 

 

 152 企业改革与管理 2017年4月上

 

 

 

 

 

财 务 审 计

 

之后再根据其实际缴纳的税款实施即征即退的优惠政策,当然对于过程中对发票的类型应当有明确的约定,即必须开具增值税专用发

税款的金额由具体要求,首先税款需要超过其实际销售收入的3%;票,当然必须保证其合法,赔偿条款也应该具体约定;第三,对于

其次,这类企业必须是软件企业;最后,其销售的产品需要拥有计软件开发技术企业的供货商也应当进行必要的选择,必须为增值税

算机著作权。因此,软件开发技术企业通过税收筹划税负的途径之一般纳税人,不可以是增值税小规模纳税人,因为增值税小规模纳

一就是需要将自主开发的软件产品认证为计算机著作权的产品。另税人开具的发票不可以进行抵扣,只能由税务机关代开发票,税率

外,软件开发技术企业在进行税收筹划的过程中还应该重点了解的较低,为3%,这就造成高新技术纳税人巨大的抵税损失,进而增加

内容是著作权的归属问题,因为著作权归属不同,其适用的税率也运营成本。所以,软件开发技术企业纳税人对以上三点内容进行重

不同。如果软件开发技术企业是受托方,著作权属于受托方的,税点关注,做好相关辅助工作。

率为17%,如果著作权归属委托方,税率为6%。参考文献

(2)在进项抵扣环节进行筹划[1]刘钧.浅谈“营改增”背景下企业所得税的税收筹划[J].企业导

“营改增”改革的主要内容就是增加了可抵扣环节,从而消除报,2013(,11):85-86.

重复征税的问题,但是对于软件开发技术企业来讲抵扣的范围还是[2]陈建辉.浅议新企业所得税法下的纳税筹划[J].当代经济,

比较小,因此扩大可抵扣范围就成为了软件开发技术企业降低税负2009(,24):86-87.

的主要手段。因此,在软件开发技术企业在进行抵扣环节中应该注[3] 彭文侠.“营改增”后高新技术企业税收筹划分析——以陕西

意以下内容:第一,在与客户加以过程中,尽量增加抵扣额,对于FHTX集团有限公司为例[J].中小企业管理与科技,2016(,23):

涉及的税务条款需要明确列示,减少不必要的纠纷;第二,在交易44-45.

 

 

 

 

 

(上接第152页)

 

 

在此背景下,如果企业税负大幅增加,可向国家申请专项财政资础和有利条件,使得增值税纳税筹划方案能够更加顺利地完成。

 

金。因为在营改增实施试点过程中,国家为了促进税制改革,专门4.提高会计人员的业务能力

 

成立了企业营改增专项资金资助体系。所以,建筑施工企业如果有在建筑施工行业内实施营改增政策后,会引发一定的税制衔接

 

必要可正式向国家相关部门申请专项财政资金。与此同时,建筑施问题。所以,建筑施工企业要组织内部财务管理人员和会计核算人

 

工企业在经营运转过程中会受各种因素影响。因此,为规避这些不员接受业务培训,使其充分认识到营改增对建筑施工企业财务工作

 

良因素对建筑施工企业造成的巨大风险,企业应采取积极的税收筹造成的重大影响,然强化财务风险防范意识和财务风险处理能力,

 

划对策,及时了解国家的税收政策,结合市场经济运行情况,充分进一步转变企业内部人员税收观念,使建筑施工企业全体人员具备

 

做好财政统筹工作。再者,建筑施工企业要通过对招标和投标工作基本的纳税意识,促进建筑施工企业的税收筹划工作与企业会计业

 

进行不断完善,在合法、合理情况下科学避税。由于企业在工程项务和财务工作相结合。

 

目招标流程中所采用的税额计算方法有所不同。四、结束语

 

2.加强对建筑施工企业的风险管控综上所述,营改增是新形势下,在我国经济、社会快速运行

 

营改增后建筑施工企业要更加注重对专用发票进行管理,防止过程中党和政府提出的一种全新的税收制度。而在营改增政策背景

 

发票丢失及发票被损坏。在此过程中,建筑施工企业还要与其他部下,我国各行各业或多或少会在具体业务方面受到一定的影响,建

 

门进行科学合作,注重对发票的索取。与此同时,对建筑施工工程筑施工企业也不例外。自从国家于2011年实施流转税制改革以来,

 

的分包商及材料供应商进行科学管理,降低施工企业的分包及材料营改增试点范围在不断扩大,2016年5月1日起,我国财政部以及国

 

采购成本。除此之外,还要进一步对建筑施工企业的施工合同签订家税务总局明确提出建筑行业采用11%的增值税税率进行计税和征

 

及评审过程进行严格规范,从而使建筑施工企业与正规企业进行合税。因此,我们可以看到营改增对于我国建筑施工企业而言,具有

 

作,索取正规、合格的增值税发票,避免由于工程项目合同问题引的深远影响以及意义重大,而这种持续性的影响主要表现为营改增

 

发不必要的纠纷。对我国建筑施工企业税负工作造成的影响。本文希望通过营改增背

 

3.加强对施工企业供应商管理景分析、影响阐述,从而为建筑施工企业应对营改增影响提出具体

 

基于营改增下,建筑企业应加强对供应商的管理力度,首先,的对策。

 

对供应商税务信息正确梳理,并在《合格供应商名录》和《合格分参考文献

 

包商名录》中将未被列入名录的供应商相关信息补充进去,举个例[1] 王明山.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].时

 

子:开展咨询业务、实施技术服务、提供运输的供应商名单。建筑代金融,2016(,24):158,168.

 

企业应在名录中将供应商税务信息标注其中,充分明确供应商纳税[2] 侯澐.“营改增”对建筑企业税负的影响及应对的措施[J].财

 

人身份。经界(学术版),2016(,8):337-338.

 

另外,建筑企业还应对供应商资料管理充分完善,首先是供[3] 朱桂红.营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析[J].

 

应商基本信息,包括名称、类型、注册地、联系方式及银行开户账财会学习,2015(,14):128-129.

 

号等;其次便是供应商税务信息,主要包括:纳税人身份、相关行[4] 吕政.论营改增对建筑施工企业的税负影响及应对措施[J].财

 

业、税务登记证、相关税率等;此外是对供应商证件资料加以管经界(学术版),2015(,21):252.

 

理,主要包括:税务登记证、营业执照等。[5] 周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会

 

最后应建立供应商信息管理库:建筑企业应根据收集到和更新计师,2015(,13):24-25.

 

的供应商信息及证件资料,建立起全面的供应商管理信息库,制定[6] 庞杭艳.浅析“营改增”对建筑企业的影响及应对措施[J].中国

 

供应商的信息管理制度,定期更新供应商信息。建筑企业通过有效集体经济,2015(,13):81-82.

 

管理供应商信息的方式,能够为企业高效的增值税纳税筹划提供基

 

 

 154 企业改革与管理 2017年4月上

 


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